_旅游景点门票收入 营业税

1.门票的营业税税目和税率，如何区分？

2.旅游景点收入如何缴纳增值税

关于l旅游业营业税计算方法。\x0d\　　《中华人民共和国营业税暂行条例》第五条第二款“纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额”。旅游业营业税计算公式：应纳税额＝营业额×税率\x0d\　　这里的营业额系《暂行条例》第五条第二款规定的营业额，税率5%。\x0d\　　根据《营业税税目注释（试行稿）》以及《营业税暂行条例实施细则》的有关规定，\x0d\　　1.扣除范围：纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。需要注意的是，允许在税前扣除的费用只限于旅行社替旅游者支付给其他单位或者个人部分的费用，旅行社自身发生的费用不能扣除，并且如果旅行社用自己的车接送旅客、为旅客买保险、发给旅客帽子等旅行用品的支出，也不能在税前扣除。\x0d\　　2.扣除凭证：纳税人取得的凭证不符合法律、行政法规或者院税务主管部门的有关规定不得扣除。符合有关规定的凭证是指：（1）支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的为合法有效凭证；（2）支付的行政事业性收费或者性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证；（3）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明；（4）国家税务总局规定的其他合法有效凭证。旅行社要注意，只有取得上述合法凭证才能在税前扣除。\x0d\　　如，某旅行社2012年4月份接待一旅游团队40人，取得的全部价款（包括价外费用）80000元，替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费20000元、餐费13000元、交通费10000元、旅游景点门票24000元、支付给其他接团旅游企业的旅游费6000元。其中，餐费开支有3000元系盖有饭店财务章的普通收据。\x0d\　　应纳营业税额=80000-20000-（13000-3000）-10000-24000-6000×5%\x0d\　　=10000×5%\x0d\　　=500（元）\x0d\　　注意：餐费开支有3000元系盖有饭店财务章的普通收据，不是合法的，计算应纳税营业额时，不得在税前扣除。

门票的营业税税目和税率，如何区分？

旅游景点门票按文化体育业征收营业税，税率3%；门票与

观光车

及缆车等收入无法分开的，应按旅游业征收营业税，税率5%。

正常按营业额的5%缴纳营业税和按利润20%或25%缴纳

企业所得税

要交的，

如果还有

零售业务

的话，还要交增值税，小规模3%。

旅游景点收入如何缴纳增值税

门票收入使用的税目可以按照下面方法处理：门票和“门后”的主营业务是联系的。“门后”的业务是业，门票按业；“门后”的业务是公园景点等文化体育业，门票按文体业。但是对单一的业门票收入按业缴纳营业税，对综合性的服务业（既包括业也包括服务业或其他行业等）门票收入按服务业5%的税率缴纳营业税。

另外，对于门票收入，还有国家规定免税的，比如纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入，科普单位的门票收入，县及县以上（包括县级市、区、旗）党政部门和科协开展科普活动的门票收入，均是免征营业税的。

提示单位和个人在旅游景区兼有不同税目应税行为并取“一票制”收费方式的，应当分别核算不同税目的营业额；未分别核算或核算不清的，从高适用税率。

二、景点收入对应的税目

（一）景点门票收入

根据财税[2016]36号文件税目注释，景点门票收入属于景点经营单位提供游览场所而取得的文化服务收入。一般纳税人适用税率为6%，文件规定一般纳税人提供文化服务可选择适用简易计税方法，适用3%征收率。

例1：某景点经营单位为一般纳税人，2017年10月，景点门票收入为20.6万元，该单位选择简易计税方法计算缴纳增值税。计算该单位当月应缴纳的增值税。

解析：该单位虽然是一般纳税人，但按文件规定可选择用简易计税方法计算缴纳增值税，所以计算公式为：

增值税应纳税额=销售额×征收率

应纳税额=206000÷（1+3%）×3%=6000（元）

（二）景点索道、摆渡车、电瓶车、游船等收入

根据财税[2016]140号文件规定，纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税。

例2：某景点经营单位为一般纳税人，2017年10月，景点门票收入为20.6万元，经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入合计51.5万元，该单位选择简易计税方法计算缴纳增值税。计算该单位当月应缴纳的增值税。

同上例：

该单位当月应缴纳的增值税=（206000+515000）÷（1+3%）×3%=21000（元）

若该单位不选择简易计税方法，则该单位当月应计销项税=（206000+515000）÷（1+6%）×6%=40811.32（元），相关的增值税进项税额可以抵扣。

三、注意事项

（一）景点门票收入适用的税目是文化服务，而非旅游服务，旅游服务是根据游客要求，组织安排交通、游览、住宿、餐饮等服务的业务活动。

（二）景点索道、摆渡车、电瓶车、游船等收入适用的税目是文化体育服务，而非其他陆路运输服务，其他陆路运输服务不包括景点内的索道、摆渡车、电瓶车、游船等服务。

（三）景点门票收入如包含提供文化服务以外应税行为收入，如射击、、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖等收入，应分别进行核算。不分别核算的，从高适用税率或征收率。

（四）根据《营业税改征增值税试点过渡政策》的规定，2017年12月31日前，科普单位的门票收入免征增值税，如科技馆、自然博物馆和作为科普基地的动物园和植物园等门票收入。